Как рассчитать амортизацию автомобиля в 2026 году
Что такое амортизация автомобиля
Амортизация – это постепенное отнесение стоимости автомобиля на расходы компании. Такое понятие характерно и для бухгалтерского (БУ), и для налогового учета (НУ). В первом случае правила расчета регламентирует ФСБУ 6/2020, утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. Во втором случае – Налоговый кодекс.
Что выгоднее амортизация или инвестиционный вычет Скачать шпаргалку для бухгалтера
Чтобы начислять амортизацию, автомобиль необходимо поставить на учет в качестве основного средства. Амортизация стоимости автомобиля начнется со следующего месяца после этого события. Списание стоимости авто завершится либо на следующий месяц после выбытия автомобиля, либо при полном погашении его стоимости.
Амортизировать можно только те автомобили, которые принадлежат организации и числятся у нее на балансе. Арендованные объекты амортизации не подлежат.
Попрактикуйтесь начислять амортизацию основных средств и выясните, как считать ликвидационную стоимость в курсе "Амортизация ОС". Курс входит в программу "ФСБУ 6: учет основных средств в малом бизнесе" в Высшей школе ГлавбухПолучить примеры по расчету амортизации
Что важно знать об амортизации автомобиля в 2026 годуВ 2026 году ключевое изменение, которое уже вступило в силу, — это полноценное применение ФСБУ 6/2020 в бухучете. В отличие от старых правил, сейчас бухгалтер обязан определять не только срок полезного использования (СПИ), но и ликвидационную стоимость автомобиля. Это сумма, за которую компания предполагает продать авто (или его запчасти) в конце срока службы. Если ликвидационная стоимость равна или превышает балансовую, начисление амортизации приостанавливается.
Важно: амортизацию можно начислять с любой периодичностью — ежемесячно, ежеквартально или раз в год. Главное — закрепить это в учетной политике. Также ФСБУ 6/2020 разрешает начать амортизацию сразу с даты принятия авто к учету, даже если оно еще не зарегистрировано в ГИБДД и не эксплуатируется.
Амортизация авто в бухгалтерском учете в 2026 году
Списание стоимости автомобиля в бухучете может производиться на различные затратные счета, выбор которых обусловлен предназначением объекта. На авто может ездить директор организации, оно может служить и для перемещения рабочих, и для перевозки различных грузов и т.д. Начисление амортизации отражается проводкой:Дт 20, 23, 26, 44, 91… Кт 02
Амортизировать автомобиль в соответствии с ФСБУ 6/2020 можно одним из трех методов. Определиться нужно до введения авто в эксплуатацию, после – поменять метод становится невозможно.
Для расчетов понадобится информация о первоначальной либо восстановительной стоимости автотранспорта и сроке его полезного использования. Отдельные способы затребуют данные по другим показателям.
Линейный метод амортизации авто
Его выбирают за простоту и возможность избежать появления разниц. Вычисление происходит следующим образом:
Годовая сумма амортизации
=
Первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля
х
Годовая норма амортизации
Годовая норма амортизации = 1 : СПИ (лет) × 100%
Сумма месячного начисления амортизации автомобиля рассчитывается как 1/12 от начисленной суммы за год.
Рассмотрим на примере расчета амортизации авто линейным способом.
Пример
ООО «Зенит» в декабре 2025 года приобрело и сразу же ввело в эксплуатацию легковой автомобиль для передвижения администрации фирмы за 1,8 млн. руб., в т. ч. НДС – 20%. То есть первоначальная стоимость составила 1,5 млн. руб. Легковые автомобили относятся к 3 группе. В компании установили срок полезного использования автомобиля – 48 месяцев. Необходимо рассчитать амортизационные отчисления на 2026 год линейным методом. Вычисления представим таблицей.
Наименование показателя
Расчет показателя
Значение показателя
Годовая норма амортизации
1 : 4 х 100
25%
Годовая сумма амортизации за 2026 г. и последующие годы
1 500 000 х 25%
375 000
Месячная сумма амортизации в 2026 г. и последующих годах
375 000 : 12
31 250
Способ уменьшаемого остатка
Метод дает возможность в первые годы эксплуатации отнести на расходы большую часть стоимости основного средства.
Здесь для расчета дополнительно потребуется значение остаточной стоимости автомобиля на начало каждого года. Формула имеет вид:
Годовая сумма амортизации
=
Годовая норма амортизации
х
Повышающий коэффициент
х
Остаточная стоимость автомобиля на начало года
Годовая норма амортизации вычисляется так: 1: Срок полезного использования авто (кол-во лет) х 100%.
Повышающий коэффициент утверждают учетной политикой. Максимальное его значение – 3.
Как видно, ежегодно суммы будут отличаться друг от друга, поскольку за основу расчета берется остаточная стоимость на 1 января каждого года. В течение одного года ежемесячно необходимо списывать по 1/12 от годовой величины.
Начисление амортизации авто пропорционально объему продукции (работ)Такой способ является самым сложным и трудоемким. Но он наиболее достоверен в части отражения физического износа основного средства, в т. ч. и автомобиля.
Здесь бухгалтеру потребуются сведения о предполагаемом и фактическом объемах продукции, работ, в процессе производства которых задействуется конкретное основное средство. Для автомобиля такими показателями выступят запланированный и осуществленный по факту пробег.
Таким образом, величина амортизационных отчислений будет варьироваться от месяца к месяцу, особенно в случаях неравномерного использования или неиспользования авто по назначению. Расчетная формула принимает вид:
Сумма амортизации за месяц
=
Фактический пробег автомобиля за месяц, км
х
Первоначальная стоимость авто
:
Запланированный пробег на срок полезного использования авто, км
Рассмотрим на примере расчет амортизации авто пропорционально объему продукции
Пример
Предположим, что для приобретенного автомобиля запланирован пробег на 4 года последующего использования в размере 180 000 км. В январе 2026 года пробег составил 1 500 км. Следовательно амортизация за этот месяц должна быть начислена в сумме 12 500 руб. (1 500 х 1 500 000 : 180 000).
Амортизация автомобиля в налоговом учете в 2026 годуНалоговый учет предлагает считать амортизацию двумя способами – линейным и нелинейным. Выбранный фиксируется в учетной политике и не корректируется следующие 5 лет.
Амортизационная премия и инвестиционный вычет в 2026 годуПри расчете налога на прибыль у компаний есть законные способы оптимизации.1. Амортизационная премия. При вводе авто в эксплуатацию можно единовременно списать на расходы до 30% его первоначальной стоимости (для 3-5 амортизационных групп). Оставшаяся сумма (70%) будет амортизироваться обычным порядком. Это право, а не обязанность, поэтому условие о применении премии должно быть прописано в учетной политике.
Например, компания купила авто за 1 500 000 руб. (3-я группа). Применив премию 30%, она сразу учтет в расходах 450 000 руб. Амортизироваться будет 1 050 000 руб.2. Инвестиционный налоговый вычет. Региональный инструмент, который позволяет уменьшить налог на прибыль (в части, идущей в региональный бюджет) на расходы на покупку авто. Если вы применяете вычет, амортизировать автомобиль нельзя (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Линейный способ
Близок по своей сути к бухгалтерскому линейному методу с той разницей, что здесь сразу определяется месячная норма и вычисляется сумма, относимая на расходы за один месяц в течение всего срока полезного использования.
Месячная сумма амортизации
=
Первоначальная (восстановительная)стоимость автомобиля
х
1
:
Срок полезного использования авто (кол-во месяцев)
х
100%
Нелинейный способ
Если линейный способ характеризуется равномерностью списания стоимости ОС на расходы в течение всего срока полезного использования, то нелинейный – это его полная противоположность. На начальных этапах эксплуатации на расходы при помощи нелинейного способа можно отнести суммы, значительно превышающие те, что будут учтены в последние годы.
Данный способ предназначен для амортизации группы объектов, поэтому для расчета понадобится значение суммарного баланса всей амортизационной группы. Оно выводится на 1 число каждого месяца.
Месячная сумма амортизации по группе объектов
=
Суммарный баланс группы на 1-ое число месяца
х
Норма амортизации
:
100
Нормы амортизации для каждой группы приведены в таблице:
Амортизационнаягруппа
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Месячная норма
14,3
8,8
5,6
3,8
2,7
1,8
1,3
1,0
0,8
0,7
Как амортизировать подержанный автомобиль
Если вы купили автомобиль, бывший в эксплуатации, правила определения срока полезного использования отличаются:
В налоговом учете при линейном методе вы можете установить срок полезного использования как разницу между сроком, установленным Классификацией для новой машины, и количеством лет (месяцев) ее эксплуатации предыдущим владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ). При нелинейном методе авто просто включается в ту же амортизационную группу, где оно числилось у продавца.
В бухгалтерском учете (по ФСБУ 6/2020) вы определяете СПИ самостоятельно, исходя из ожидаемого срока службы именно в вашей компании, с учетом технического состояния и планов по использованию.
Как рассчитать разницы по ПБУ 18/02 при амортизации автоИз-за разных правил учета (разные методы, СПИ, наличие амортизационной премии в НУ) суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете часто не совпадают. Это приводит к возникновению разниц, которые нужно учитывать по правилам ПБУ 18/02.
Если бухгалтерская амортизация больше налоговой, возникают вычитаемые временные разницы и отложенный налоговый актив (ОНА). Например, это часто случается при использовании способа уменьшаемого остатка в бухучете и линейного метода в налоговом.
Если налоговая амортизация больше бухгалтерской (например, за счет амортизационной премии в первые месяцы), возникают налогооблагаемые временные разницы и отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Отдельно учитывать эти разницы в течение всего срока службы авто не нужно. Достаточно сравнить стоимость активов и обязательств в двух учетах на конец отчетного периода и отразить сальдированный результат.
Пример расчета разницы
ООО «Зенит» в декабре 2024 года приобрело и ввело в эксплуатацию легковой автомобиль для администрации. Первоначальная стоимость в обоих учетах — 1 200 000 руб. Срок полезного использования установлен 4 года (48 месяцев). Ликвидационная стоимость и обесценение для упрощения примера приняты равными нулю.
Согласно учетной политике:
В бухгалтерском учете амортизация начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
В налоговом учете применяется линейный метод.
Через 18 месяцев, в июне 2026 года, автомобиль продается по остаточной стоимости.
Расчет амортизации в бухгалтерском учете
Сумма чисел лет СПИ: 1 + 2 + 3 + 4 = 10.
Первый год эксплуатации (2025):
Годовая сумма: 4 : 10 × 1 200 000 руб. = 480 000 руб.
Ежемесячная сумма: 480 000 руб. : 12 мес. = 40 000 руб.
Второй год эксплуатации (2026):
Годовая сумма: 3 : 10 × 1 200 000 руб. = 360 000 руб.
Ежемесячная сумма: 360 000 руб. : 12 мес. = 30 000 руб.
За период с января по июнь 2026 года начислена амортизация: 6 мес. × 30 000 руб. = 180 000 руб.
Итого амортизации в бухучете за 18 месяцев: 480 000 руб. (за 2025 г.) + 180 000 руб. (за 6 мес. 2026 г.) = 660 000 руб.
Балансовая стоимость авто в бухучете на момент продажи: 1 200 000 руб. — 660 000 руб. = 540 000 руб.
Расчет амортизации в налоговом учете
Ежемесячная норма: 1 : 48 мес. × 100% = 2,0833%. Ежемесячная сумма амортизации: 1 200 000 руб. × 2,0833% = 25 000 руб. (для ровного счета округлим, хотя точнее 24 999,6 руб.).
Итого амортизации в налоговом учете за 18 месяцев: 18 мес. × 25 000 руб. = 450 000 руб.
Остаточная стоимость авто в налоговом учете на момент продажи: 1 200 000 руб. — 450 000 руб. = 750 000 руб.
Анализ разниц
Как видим, за 18 месяцев в бухучете самортизировано на 210 000 руб. больше (660 000 - 450 000). Остаточная стоимость в бухучете (540 000 руб.) оказалась ниже, чем в налоговом (750 000 руб.).
Так как в бухучете расходы (амортизация) были признаны раньше и в большей сумме, в прошлых периодах у организации сформировался отложенный налоговый актив (ОНА). Теперь при выбытии автомобиля, актив (сам автомобиль) перестает существовать, и ОНА нужно списать. Сумма ОНА = 210 000 руб. × 20% (ставка налога на прибыль) = 42 000 руб. В бухучете будет проводка:
Дебет 99 Кредит 09 — 42 000 руб. — списан отложенный налоговый актив в связи с выбытием основного средства.
Важно: при расчете налога на прибыль расход в виде остаточной стоимости автомобиля (в данном случае 750 000 руб. по данным НУ) можно учесть только в пределах цены его реализации (540 000 руб.). Убыток от продажи (750 000 - 540 000 = 210 000 руб.) признается не единовременно, а равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Это создает дополнительные временные разницы, которые также потребуют внимания при закрытии периода.
Ответственность за ошибки в расчете амортизации
Неправильный расчет амортизации автомобиля искажает себестоимость, налог на имущество и налог на прибыль. Это грозит компании не только доначислениями и пенями, но и штрафами:
Налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ): штраф 10 000 руб. (30 000 руб., если ошибка затронула более одного налогового периода).
Административная ответственность (ст. 15.11 КоАП РФ): за грубое нарушение правил бухучета (искажение любой строки отчетности более чем на 10%) должностным лицам грозит штраф от 5 000 до 10 000 руб. При повторном нарушении — дисквалификация на 1-2 года.
Аудиторские риски: для компаний, подлежащих обязательному аудиту, ошибки в амортизации могут привести к отрицательному аудиторскому заключению, что привлечет внимание налоговой и осложнит отношения с банками и партнерами.
Читайте также
Восстановление амортизационной премии: инструкция для продавцаСтанут ли меньше нормы расхода топлива для большегрузовЗаполнение графы «Маршрут» в путевом листе
Амортизация – это постепенное отнесение стоимости автомобиля на расходы компании. Такое понятие характерно и для бухгалтерского (БУ), и для налогового учета (НУ). В первом случае правила расчета регламентирует ФСБУ 6/2020, утв. приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н. Во втором случае – Налоговый кодекс.
Что выгоднее амортизация или инвестиционный вычет Скачать шпаргалку для бухгалтера
Чтобы начислять амортизацию, автомобиль необходимо поставить на учет в качестве основного средства. Амортизация стоимости автомобиля начнется со следующего месяца после этого события. Списание стоимости авто завершится либо на следующий месяц после выбытия автомобиля, либо при полном погашении его стоимости.
Амортизировать можно только те автомобили, которые принадлежат организации и числятся у нее на балансе. Арендованные объекты амортизации не подлежат.
Попрактикуйтесь начислять амортизацию основных средств и выясните, как считать ликвидационную стоимость в курсе "Амортизация ОС". Курс входит в программу "ФСБУ 6: учет основных средств в малом бизнесе" в Высшей школе ГлавбухПолучить примеры по расчету амортизации
Что важно знать об амортизации автомобиля в 2026 годуВ 2026 году ключевое изменение, которое уже вступило в силу, — это полноценное применение ФСБУ 6/2020 в бухучете. В отличие от старых правил, сейчас бухгалтер обязан определять не только срок полезного использования (СПИ), но и ликвидационную стоимость автомобиля. Это сумма, за которую компания предполагает продать авто (или его запчасти) в конце срока службы. Если ликвидационная стоимость равна или превышает балансовую, начисление амортизации приостанавливается.
Важно: амортизацию можно начислять с любой периодичностью — ежемесячно, ежеквартально или раз в год. Главное — закрепить это в учетной политике. Также ФСБУ 6/2020 разрешает начать амортизацию сразу с даты принятия авто к учету, даже если оно еще не зарегистрировано в ГИБДД и не эксплуатируется.
Амортизация авто в бухгалтерском учете в 2026 году
Списание стоимости автомобиля в бухучете может производиться на различные затратные счета, выбор которых обусловлен предназначением объекта. На авто может ездить директор организации, оно может служить и для перемещения рабочих, и для перевозки различных грузов и т.д. Начисление амортизации отражается проводкой:Дт 20, 23, 26, 44, 91… Кт 02
Амортизировать автомобиль в соответствии с ФСБУ 6/2020 можно одним из трех методов. Определиться нужно до введения авто в эксплуатацию, после – поменять метод становится невозможно.
Для расчетов понадобится информация о первоначальной либо восстановительной стоимости автотранспорта и сроке его полезного использования. Отдельные способы затребуют данные по другим показателям.
Линейный метод амортизации авто
Его выбирают за простоту и возможность избежать появления разниц. Вычисление происходит следующим образом:
Годовая сумма амортизации
=
Первоначальная (восстановительная) стоимость автомобиля
х
Годовая норма амортизации
Годовая норма амортизации = 1 : СПИ (лет) × 100%
Сумма месячного начисления амортизации автомобиля рассчитывается как 1/12 от начисленной суммы за год.
Рассмотрим на примере расчета амортизации авто линейным способом.
Пример
ООО «Зенит» в декабре 2025 года приобрело и сразу же ввело в эксплуатацию легковой автомобиль для передвижения администрации фирмы за 1,8 млн. руб., в т. ч. НДС – 20%. То есть первоначальная стоимость составила 1,5 млн. руб. Легковые автомобили относятся к 3 группе. В компании установили срок полезного использования автомобиля – 48 месяцев. Необходимо рассчитать амортизационные отчисления на 2026 год линейным методом. Вычисления представим таблицей.
Наименование показателя
Расчет показателя
Значение показателя
Годовая норма амортизации
1 : 4 х 100
25%
Годовая сумма амортизации за 2026 г. и последующие годы
1 500 000 х 25%
375 000
Месячная сумма амортизации в 2026 г. и последующих годах
375 000 : 12
31 250
Способ уменьшаемого остатка
Метод дает возможность в первые годы эксплуатации отнести на расходы большую часть стоимости основного средства.
Здесь для расчета дополнительно потребуется значение остаточной стоимости автомобиля на начало каждого года. Формула имеет вид:
Годовая сумма амортизации
=
Годовая норма амортизации
х
Повышающий коэффициент
х
Остаточная стоимость автомобиля на начало года
Годовая норма амортизации вычисляется так: 1: Срок полезного использования авто (кол-во лет) х 100%.
Повышающий коэффициент утверждают учетной политикой. Максимальное его значение – 3.
Как видно, ежегодно суммы будут отличаться друг от друга, поскольку за основу расчета берется остаточная стоимость на 1 января каждого года. В течение одного года ежемесячно необходимо списывать по 1/12 от годовой величины.
Начисление амортизации авто пропорционально объему продукции (работ)Такой способ является самым сложным и трудоемким. Но он наиболее достоверен в части отражения физического износа основного средства, в т. ч. и автомобиля.
Здесь бухгалтеру потребуются сведения о предполагаемом и фактическом объемах продукции, работ, в процессе производства которых задействуется конкретное основное средство. Для автомобиля такими показателями выступят запланированный и осуществленный по факту пробег.
Таким образом, величина амортизационных отчислений будет варьироваться от месяца к месяцу, особенно в случаях неравномерного использования или неиспользования авто по назначению. Расчетная формула принимает вид:
Сумма амортизации за месяц
=
Фактический пробег автомобиля за месяц, км
х
Первоначальная стоимость авто
:
Запланированный пробег на срок полезного использования авто, км
Рассмотрим на примере расчет амортизации авто пропорционально объему продукции
Пример
Предположим, что для приобретенного автомобиля запланирован пробег на 4 года последующего использования в размере 180 000 км. В январе 2026 года пробег составил 1 500 км. Следовательно амортизация за этот месяц должна быть начислена в сумме 12 500 руб. (1 500 х 1 500 000 : 180 000).
Амортизация автомобиля в налоговом учете в 2026 годуНалоговый учет предлагает считать амортизацию двумя способами – линейным и нелинейным. Выбранный фиксируется в учетной политике и не корректируется следующие 5 лет.
Амортизационная премия и инвестиционный вычет в 2026 годуПри расчете налога на прибыль у компаний есть законные способы оптимизации.1. Амортизационная премия. При вводе авто в эксплуатацию можно единовременно списать на расходы до 30% его первоначальной стоимости (для 3-5 амортизационных групп). Оставшаяся сумма (70%) будет амортизироваться обычным порядком. Это право, а не обязанность, поэтому условие о применении премии должно быть прописано в учетной политике.
Например, компания купила авто за 1 500 000 руб. (3-я группа). Применив премию 30%, она сразу учтет в расходах 450 000 руб. Амортизироваться будет 1 050 000 руб.2. Инвестиционный налоговый вычет. Региональный инструмент, который позволяет уменьшить налог на прибыль (в части, идущей в региональный бюджет) на расходы на покупку авто. Если вы применяете вычет, амортизировать автомобиль нельзя (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Линейный способ
Близок по своей сути к бухгалтерскому линейному методу с той разницей, что здесь сразу определяется месячная норма и вычисляется сумма, относимая на расходы за один месяц в течение всего срока полезного использования.
Месячная сумма амортизации
=
Первоначальная (восстановительная)стоимость автомобиля
х
1
:
Срок полезного использования авто (кол-во месяцев)
х
100%
Нелинейный способ
Если линейный способ характеризуется равномерностью списания стоимости ОС на расходы в течение всего срока полезного использования, то нелинейный – это его полная противоположность. На начальных этапах эксплуатации на расходы при помощи нелинейного способа можно отнести суммы, значительно превышающие те, что будут учтены в последние годы.
Данный способ предназначен для амортизации группы объектов, поэтому для расчета понадобится значение суммарного баланса всей амортизационной группы. Оно выводится на 1 число каждого месяца.
Месячная сумма амортизации по группе объектов
=
Суммарный баланс группы на 1-ое число месяца
х
Норма амортизации
:
100
Нормы амортизации для каждой группы приведены в таблице:
Амортизационнаягруппа
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Месячная норма
14,3
8,8
5,6
3,8
2,7
1,8
1,3
1,0
0,8
0,7
Как амортизировать подержанный автомобиль
Если вы купили автомобиль, бывший в эксплуатации, правила определения срока полезного использования отличаются:
В налоговом учете при линейном методе вы можете установить срок полезного использования как разницу между сроком, установленным Классификацией для новой машины, и количеством лет (месяцев) ее эксплуатации предыдущим владельцем (п. 7 ст. 258 НК РФ). При нелинейном методе авто просто включается в ту же амортизационную группу, где оно числилось у продавца.
В бухгалтерском учете (по ФСБУ 6/2020) вы определяете СПИ самостоятельно, исходя из ожидаемого срока службы именно в вашей компании, с учетом технического состояния и планов по использованию.
Как рассчитать разницы по ПБУ 18/02 при амортизации автоИз-за разных правил учета (разные методы, СПИ, наличие амортизационной премии в НУ) суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете часто не совпадают. Это приводит к возникновению разниц, которые нужно учитывать по правилам ПБУ 18/02.
Если бухгалтерская амортизация больше налоговой, возникают вычитаемые временные разницы и отложенный налоговый актив (ОНА). Например, это часто случается при использовании способа уменьшаемого остатка в бухучете и линейного метода в налоговом.
Если налоговая амортизация больше бухгалтерской (например, за счет амортизационной премии в первые месяцы), возникают налогооблагаемые временные разницы и отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Отдельно учитывать эти разницы в течение всего срока службы авто не нужно. Достаточно сравнить стоимость активов и обязательств в двух учетах на конец отчетного периода и отразить сальдированный результат.
Пример расчета разницы
ООО «Зенит» в декабре 2024 года приобрело и ввело в эксплуатацию легковой автомобиль для администрации. Первоначальная стоимость в обоих учетах — 1 200 000 руб. Срок полезного использования установлен 4 года (48 месяцев). Ликвидационная стоимость и обесценение для упрощения примера приняты равными нулю.
Согласно учетной политике:
В бухгалтерском учете амортизация начисляется способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
В налоговом учете применяется линейный метод.
Через 18 месяцев, в июне 2026 года, автомобиль продается по остаточной стоимости.
Расчет амортизации в бухгалтерском учете
Сумма чисел лет СПИ: 1 + 2 + 3 + 4 = 10.
Первый год эксплуатации (2025):
Годовая сумма: 4 : 10 × 1 200 000 руб. = 480 000 руб.
Ежемесячная сумма: 480 000 руб. : 12 мес. = 40 000 руб.
Второй год эксплуатации (2026):
Годовая сумма: 3 : 10 × 1 200 000 руб. = 360 000 руб.
Ежемесячная сумма: 360 000 руб. : 12 мес. = 30 000 руб.
За период с января по июнь 2026 года начислена амортизация: 6 мес. × 30 000 руб. = 180 000 руб.
Итого амортизации в бухучете за 18 месяцев: 480 000 руб. (за 2025 г.) + 180 000 руб. (за 6 мес. 2026 г.) = 660 000 руб.
Балансовая стоимость авто в бухучете на момент продажи: 1 200 000 руб. — 660 000 руб. = 540 000 руб.
Расчет амортизации в налоговом учете
Ежемесячная норма: 1 : 48 мес. × 100% = 2,0833%. Ежемесячная сумма амортизации: 1 200 000 руб. × 2,0833% = 25 000 руб. (для ровного счета округлим, хотя точнее 24 999,6 руб.).
Итого амортизации в налоговом учете за 18 месяцев: 18 мес. × 25 000 руб. = 450 000 руб.
Остаточная стоимость авто в налоговом учете на момент продажи: 1 200 000 руб. — 450 000 руб. = 750 000 руб.
Анализ разниц
Как видим, за 18 месяцев в бухучете самортизировано на 210 000 руб. больше (660 000 - 450 000). Остаточная стоимость в бухучете (540 000 руб.) оказалась ниже, чем в налоговом (750 000 руб.).
Так как в бухучете расходы (амортизация) были признаны раньше и в большей сумме, в прошлых периодах у организации сформировался отложенный налоговый актив (ОНА). Теперь при выбытии автомобиля, актив (сам автомобиль) перестает существовать, и ОНА нужно списать. Сумма ОНА = 210 000 руб. × 20% (ставка налога на прибыль) = 42 000 руб. В бухучете будет проводка:
Дебет 99 Кредит 09 — 42 000 руб. — списан отложенный налоговый актив в связи с выбытием основного средства.
Важно: при расчете налога на прибыль расход в виде остаточной стоимости автомобиля (в данном случае 750 000 руб. по данным НУ) можно учесть только в пределах цены его реализации (540 000 руб.). Убыток от продажи (750 000 - 540 000 = 210 000 руб.) признается не единовременно, а равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Это создает дополнительные временные разницы, которые также потребуют внимания при закрытии периода.
Ответственность за ошибки в расчете амортизации
Неправильный расчет амортизации автомобиля искажает себестоимость, налог на имущество и налог на прибыль. Это грозит компании не только доначислениями и пенями, но и штрафами:
Налоговая ответственность (ст. 120 НК РФ): штраф 10 000 руб. (30 000 руб., если ошибка затронула более одного налогового периода).
Административная ответственность (ст. 15.11 КоАП РФ): за грубое нарушение правил бухучета (искажение любой строки отчетности более чем на 10%) должностным лицам грозит штраф от 5 000 до 10 000 руб. При повторном нарушении — дисквалификация на 1-2 года.
Аудиторские риски: для компаний, подлежащих обязательному аудиту, ошибки в амортизации могут привести к отрицательному аудиторскому заключению, что привлечет внимание налоговой и осложнит отношения с банками и партнерами.
Читайте также
Восстановление амортизационной премии: инструкция для продавцаСтанут ли меньше нормы расхода топлива для большегрузовЗаполнение графы «Маршрут» в путевом листе